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今天公司賬戶突然進賬63.6萬元，用途是配額和指標款，我們就是一家商貿公司呢，請問怎么開票和交稅？

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疑問

今天公司賬戶突然進賬63.6萬元，用途是配額和指標款，我們就是一家商貿公司呢，請問怎么開票和交稅？

答復

配額和指標款，屬于銷售無形資產中其他權益性資產的范圍。
開票項目：無形資產*配額指標。
增值稅率：一般計稅6%。
賬務處理：
借：銀行存款  63.6萬元
貸：其他業務收入  60萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.6萬元

提醒

1、雖然你公司就是一家商貿公司，適用增值稅13%，經營范圍也沒有配額和指標款。但是這并不影響你開票，真實的業務真實開具就可以。
2、開具發票是根據企業實際發生的業務事項來開具，而非根據營業執照經營范圍。
3、企業偶然發生超出經營范圍的業務，可以自行開具發票；經常發生超出經營范圍的業務，需要在市場監管部門及稅務機關增加營業范圍。
4、開具發票時雖然超出了營業執照上的經營范圍，由于屬于業務經營的需要，因此即便是超范圍開票，也不屬于虛開發票行為，大可不用擔心。

參考一

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件 1 附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：“銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

參考二

國家稅務總局上海市稅務局12366熱點問題（2018年第19期）：
一、納稅人發生的應稅行為超出營業執照上的經營范圍，是否可以開具發票？
除國家明令禁止外，根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號》
的規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票

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