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稅務局緊急通知！10月申報截止日期大調整+工資+個稅+增值稅+納稅申報+合并財務報表，會計不學習根本不行！

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10月開始，會計又會有很多事情要忙。個稅增加+申報表合并+納稅申報+發票開具等等，每一項都與會計工作息息先關，如果會計人還不知道，工作都沒法正常進行。

01

10月份納稅申報日期出爐

延長至24號


10月1日—15日彩票公益金代收、彩票業務費代收。


10月1日—18日申報繳納資源稅（水資源稅除外）、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅。


10月9日—15日國家電影事業發展專項資金代收。


10月1日—24日申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、房產稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅月報、企業所得稅、個體工商戶個人所得稅季度申報、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅季度申報、核定征收印花稅、水資源稅、環境保護稅、廢棄電器電子產品處理基金、可再生能源發展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設基金，工會經費代收。


10月征期延遲7天！稅局重要提醒：本月金稅盤、稅控盤用戶，請務必這樣做，否則后果自負……！

02

個稅預扣預繳額增多

從上個月開始，不少粉絲問：“每個月工資都差不多，這個月到手的錢少了，打開工資條一看，個稅預扣預繳稅額比上個月多了，這是怎么回事？”


其實，這并不代表稅負增加，而是今年起對工資、薪金采用的累計預扣法造成的影響。


根據個人所得稅法及相關規定，2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按照“累計預扣法”計算預扣預繳稅款。
 
具體計算方法可以分為兩步：


1.計算累計預扣預繳應納稅所得額


對居民個人，按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所得額。


具體公式：
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除


上述公式中，當期可扣除的專項附加扣除金額，為在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額。


2.計算本期應預扣預繳稅額


根據累計預扣預繳應納稅所得額，對照個人所得稅預扣率表一，查找適用預扣率和速算扣除數，據此計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額。如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。


具體公式：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。


個人所得稅預扣率表一
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）


累計預扣法下，納稅人每月預扣預繳稅款都是以全年累計工資、薪金所得為基礎來計算的。即使每個月收入是均等的，但是由于累計收入逐月增加，有可能會出現適用稅率上升，即“稅率跳檔”，導致預扣稅款“前低后高”的現象。


03

總局明確

開具原適用稅率發票必須在24小時內開完


《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告（國家稅務總局公告2019年第31號）：自2019年9月20日起，關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限；對于符合開具原適用稅率發票條件的納稅人，到主管稅務機關辦理臨時開票權限后，可在24小時的規定期限內開具原適用稅率發票。


其中：納稅人到主管稅務機關辦理原適用稅率發票臨時開票權限時，只需提交《開具原適用稅率發票承諾書》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。



重點：自2019年9月20日起，關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限。


【稅來稅往有話說】通俗點說就是不能自行開具了，需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限后，在24小時的規定期限內開具原適用稅率發票。


【提醒】
如果自行符合規定重新開具13%/9%/6%/3%發票，不需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限。


【提醒】
如果是2019年4月1日前的6%/3%專用發票，按規定重新開具藍字發票，也不需要到主管稅務機關辦理臨時開票權限。


附件：開具原適用稅率發票承諾書

開具原適用稅率發票承諾書 
納稅人統一社會信用代碼（納稅人識別號）：_____________
納稅人名稱（蓋章）：  _______________________________ 
本納稅人是一般納稅人/小規模納稅人。辦理開具原適用稅率發票臨時開票權限，開具原適用稅率發票屬于：
一般納稅人在稅率調整前開具的發票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發票，現重新開具正確的藍字發票。   


一般納稅人在稅率調整前發生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發票，現需要補開原適用稅率增值稅發票。   


轉登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發票，現重新開具正確的藍字發票。   


轉登記納稅人在一般納稅人期間發生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發票，現需要補開原適用稅率增值稅發票。


以上內容，我確定它是真實的、準確的、完整的。

 經辦人簽字：           
日 期：           



04

10月1日起

土地使用稅和房產稅申報表正式合并申報


土地使用稅和房產稅申報表正式合并申報！

申報表單具體修訂內容如下：


（一）調整部分數據項目。一是刪除納稅申報表中“聯系人”“聯系方式”，減免稅明細申報表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號”“受理人”“受理日期”“受理稅務機關簽章”，稅源明細表中“納稅人分類”“身份證件類型”“身份證件號碼”。二是在稅源明細表中增加“不動產單元號”。


（二）規范部分數據項目名稱。一是將“納稅識別號”修改為“納稅人識別號（統一社會信用代碼）”。二是將“宗地的地號”“地號”修改為“宗地號”。三是將“土地使用權證號”“產權證書號”修改為“不動產權證號”。四是將“經核準的困難減免起止時間”修改為“減免起止時間”。


（三）合并申報表單。將城鎮土地使用稅和房產稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表合并為《城鎮土地使用稅房產稅納稅申報表》《城鎮土地使用稅房產稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用稅房產稅稅源明細表》。納稅人可
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