公轉私，必須要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？

請問：

老師，問一下公轉私，必須要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？

答復：

不一定的。

公轉私，只有轉給股東個人的，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

參考：

1、財政部國家稅務總局《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規定：

納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2. 財稅〔2008〕83號 財政部 國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復：根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關規定，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

（一）企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的；

（二）企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3. 《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕120號）第三十五條規定，各級稅務機關應強化對個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

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