職工薪酬做為企業一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責，財務部的任務就是按照他們的表進行賬務處理，當然小公司可能都是一肩挑。 其實職工薪酬核算就是個套路， 你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。個人部分和企業承擔部分。個人部分也就是你的工資條，應發工資數字就是個人部分。企業部分就是你看不到的，這個是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業承擔的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業為職工承擔的社保、公積金。 很多企業為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標準來繳納，因為這部分有開支，說到開支那些老板們就不愿意了，你懂得……
1、 工資的結轉
這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當然企業里面工資條會很細，但是都可以歸類到這些上面。
這里的應發合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應發合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。
首先結轉成本費用，這里全部入管理費用，當然根據職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。
借：管理費用-工資（一般科目設置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）
管理費用-獎金
貸：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
2、發放工資
發放工資的時候企業要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局的時候截平。
借：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
貸：其他應付款-養老保險
其他應付款-醫療保險
其他應付-失業保險
其他應付款-住房公積金
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款
這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。
所以財務進行工資核算的時候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的，都是企業為你負擔了。會在后面的分錄體現。
1、 社保、公積金成本的結轉入賬。
個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。
結轉費用：
企業承擔的公積金部分
借：管理費用-住房公積金
貸：應付職工薪酬-住房公積金
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